Расходы не подлежащие вычету сгд

Ответ Председателя КГД МФ РК от 14.11.2018 г. на вопрос от 01.11.2018 г. № 521230

Вопрос:

1. Если доходы, подлежащие получению (полученные) от другого лица при эксплуатации объектов социальной сферы, составляют не более 5% от СГД, включая такие доходы, то в СГД налогоплательщика включается превышение таких доходов над фактически понесенными расходами при их эксплуатации.

Как быть в ситуации, когда данные доходы составляют, например, 7%?

В какой строке должны отражаться вычеты на расходы по эксплуатации объектов социальной сферы? Может, их отражать не следует вообще, так как их не разрешено относить на вычеты при превышении 5% барьера по доходам?

2. В статье 266 п.2 пп. 15 указано, что фиксированными активами не являются объекты социальной сферы, предусмотренным статьей 239. Согласно НК 2018, объекты, связанные с медицинской деятельностью и образованием уже являются фиксированными активами, а значит, в 2018 году мы должны их поставить в соответствующие группы и подгруппы при заполнении декларации по КПН. Какая у данных активов должна быть первоначальная стоимость?

Ответ:

Здравствуйте Уважаемый (ая) Кузьменко Наталья!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. По первому вопросу В соответствии со статьей 239 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если доходы, подлежащие получению (полученные) от другого лица при эксплуатации объектов социальной сферы, составляют не более 5 процентов от совокупного годового дохода, включая такие доходы, то в совокупный годовой доход налогоплательщика включается превышение таких доходов над фактически понесенными расходами при эксплуатации объектов социальной сферы, определяемыми в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Объектом социальной сферы является имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности:

1) используемое в одном или нескольких из следующих видов деятельности: в области организации отдыха, развлечений;

в сфере науки, культуры, физической культуры и спорта, по сохранению историко-культурного наследия, архивных ценностей;

2) являющееся объектом жилищного фонда.

Согласно положений пунктов 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. При этом, вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

В соответствии с подпунктом 9) статьи 264 Налогового кодекса вычету не подлежат затраты по приобретению, производству, строительству, монтажу, установке и другие затраты, включаемые в стоимость объектов социальной сферы, предусмотренных статьей 239 Налогового кодекса, а также расходы по их эксплуатации. На основании вышеизложенного, в случае, если доходы от эксплуатации объектов социальной сферы, указанных в статье 239 Налогового кодекса, превышают 5 процентов от совокупного годового дохода, то в совокупный годовой доход налогоплательщика такие доходы включаются в качестве прочих доходов. При этом все фактически понесенные расходы подлежит вычету при определении налогооблагаемого дохода, при условии, если они направлены на получение дохода и наличии подтверждающих документов.

По второму вопросу В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса если иное не предусмотрено данной статьей, к фиксированным активам относятся, в том числе, основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах, за исключением активов, указанных в подпункте 2) данного пункта.

Согласно пункту 1 статьи 268 Налогового кодекса фиксированные активы при поступлении, включая поступление по договору лизинга, а также путем перевода из состава запасов, увеличивают стоимостный баланс групп (подгрупп) на первоначальную стоимость названных активов. Признание в целях налогообложения поступления фиксированных активов означает включение поступивших активов в состав фиксированных активов. Пунктом 2 статьи 268 Налогового кодекса установлено, что если иное не предусмотрено данной статьей, первоначальная стоимость фиксированных активов определяется как сумма затрат, понесенных налогоплательщиком по день признания фиксированного актива в соответствии с пунктом 1 статьи 266 Налогового кодекса. К таким затратам относятся затраты на приобретение фиксированного актива, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме: затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с подпунктами 2), 3), 4) и 5) статьи 264 Налогового кодекса; амортизационных отчислений.

На основании вышеизложенного, поскольку первоначальная стоимость фиксированных активов определяется как сумма затрат на приобретение, а также других затрат, увеличивающих его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в целях признания в качестве фиксированного актива объектов, связанных с медицинской и образовательной деятельностью, первоначальной стоимостью является балансовая стоимость таких активов, без учета переоценки таких активов.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.

Какие доходы облагаются НДФЛ, а какие нет

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) корнями уходит в историю древней Руси. Только тогда он назывался данью. Князь с дружиной объезжал свою вотчину и собирал с населения платежи, разумеется, в натуральном виде. Но бывало, что и сами люди привозили дань князю. Позднее доходы населения, подлежащие налогообложению, стали называться подушной податью. А потом в 1812 году был выпущен документ, который ввел сбор с помещичьих доходов. Но он был чересчур гуманным, а посему надолго не задержался. В соответствии с его нормами помещики исчисляли свои доходы самостоятельно без какого-либо контроля со стороны государства.

Уже знакомые нам черты НДФЛ начал обретать с выхода в свет Закона «О государственном подоходном налоге», подписанного Николаем II в 1916 году. Он распространялся на граждан и организаций. В его нормы даже были заложены основы «резидентства». Однако время шло, менялись ставки налога, порядок обложения и перечисления в бюджет. Очередным знаковым нормативным документом в хронике НДФЛ стал Закон РСФСР от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Он внес значительные коррективы, в частности установил порядок исчисления налога в зависимости от общей суммы выплат, полученных гражданином в течение года.

Новая история НДФЛ

И, наконец, глава 23, введенная в НК РФ 1 января 2001 года обозначила совершенно новый этап в развитии современного налогообложения: подоходный налог стал налогом на доходы физических лиц, была введена ставка 13 % для всех налогоплательщиков и учрежден институт «резидентства». И совсем недавно 23 ноября правовое поле НДФЛ скорректировал еще один документ — Федеральный закон № 372-ФЗ. Он ввел вторую ставку 15 %. И теперь с 2021 года в России начнут действовать две налоговые ставки – 13 % и 15 %. Порядок их применения будет зависеть от размера заработка гражданина. Если годовой доход составит до 5 млн рублей, нужно будет уплатить 13 % НДФЛ. А если он превысит эту сумму, придется отдать в бюджет 13 % (650 000 рублей) с 5 млн рублей и 15 % от суммы, превышающей эту планку.

Есть доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ

В налоговую базу по НДФЛ попадают зарплата, премия, гонорары и многие другие денежные выплаты. Но не только они составляют совокупный годовой доход физлица. Сюда включаются также оплата сотруднику питания, обучения, отдыха, возможно, коммунальных платежей — в общем, все доходы в натуральной форме.

Однако есть такие доходы, которые не облагаются НДФЛ. Их можно условно разделить на социально ориентированные и предназначенные для развития депрессивных направлений деятельности. К первым можно отнести:

пенсию, пособия и другие социальные платежи;

платежи с целью поддержки благотворительности и волонтерства;

поощрения для отдельных социально не защищенных лиц.

Все доходы, не попадающие в налоговую базу НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ, которая содержит около 80 пунктов.

Перечень не облагаемых НДФЛ доходов расширен

С 1 января 2020 года этот перечень пополнили следующие выплаты.

Оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, которая включает стоимость провоза багажа весом до 30 кг, проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей), провоза их багажа. Ранее с такого дохода тоже не надо было платить НДФЛ, но отдельной нормы в НК РФ не было, что иногда вызывало споры.

Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом. Такие доходы должны быть получены не ранее 2019 года и причитаются родителям, опекунам, попечителям, ухаживающим за детьми-инвалидами.

Выплаты в денежной и натуральной формах в связи с рождением ребенка. Речь идет о доходах, полученных не ранее 2019 года и выплачиваемых в соответствии с законодательством, актами Президента и Правительства РФ, законами и/или иными актами органов государственной власти регионов.

Единовременные компенсации медицинским работникам, не превышающие 1 млн рублей, выплачиваемые по госпрограмме, утверждаемой Правительством РФ. Право на получение таких выплат возникает в 2018-2022 годы. До 2020-го от НДФЛ освобождались только единовременные компенсации в рамках статьи 51 Федерального закона об ОМС от 29.11.2010 № 326-ФЗ.

Единовременные выплаты педагогам, не превышающие 1 млн рублей, в рамках госпрограммы. Право на получение таких доходов появляется в 2020-2022 по Федеральному закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Возмещение расходов на оплату ЖКХ, включающее услуги по обращению с твердыми бытовыми отходами. До 2020 года не облагались только компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.

Денежные компенсации взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если она установлена законодательством РФ или региона, выплаченная с налогового периода 2019 года.

Выплаты в денежной и/или натуральной формах отдельным категориям граждан в рамках оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законом. Они касаются доходов, полученных с налогового периода 2019 года.

Ежегодные денежные премии почётным донорам при наличии соответствующего нагрудного знака.

Материальная помощь, которую оказывают образовательные организации студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам, ассистентам-стажерам при условии, что доход составляет не более 4 000 рублей за налоговый период.

Нужно ли указывать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ суммы, не облагаемые налогом

Доходы, не облагаемые НДФЛ, не нужно отражать в строке 020 раздела 1 отчета 6-НДФЛ. Но, если полученная сумма такого дохода превышает необлагаемый лимит, то ее следует отразить в разделе 1 в строке 020, а необлагаемую часть — в строке 030. В справке 2-НДФЛ также не надо указывать не облагаемые налогом доходы.

Налоговый вычет за лечение ребенка

Детские болезни не обходят ни одну семью, но не всегда бесплатная медицина может обеспечить высокий уровень диагностики и лечения. Родители обращаются в частные клиники, при этом затраты на врачей, обследования, лекарства, анализы вполне сопоставимы с затратами на лечение взрослого.

Можно ли сэкономить при лечении ребенка? Нет, если вы будете экономить за счет качества услуг, уровня квалификации врачей или покупки сомнительных медикаментов. Уменьшать расходы в ущерб здоровью ребенка — плохой выбор.

Мы расскажем, как за счет налогового вычета вернуть часть затрат за детское медобслуживание и препараты без сомнительной экономии.

Налоговый консьерж — консультации налогового эксперта всего за 83 рубля в месяц!

Что такое налоговый вычет

Налоговый вычет — льгота, которую дает государство при совершении социально-значимых действий: покупке жилья, оплате лечения или обучения, пополнении пенсионного счета НПФ, при пожертвовании благотворительной организации, при частном инвестировании с помощью ИИС и тп.

Льгота предоставляется плательщикам налога на доходы физического лица (НДФЛ) по ставке 13%. Суть вычета — снижение налогооблагаемой базы и, за счет этого, уменьшение размера налога. Для этого необходимо иметь официальный доход и быть налоговым резидентом России.

Пример:

Вы официально работаете, и зарплата является вашей налогооблагаемой базой. То есть в течение года ваш работодатель ежемесячно отчислял из нее 13% в бюджет государства. Часть уплаченного налога можно вернуть за счет налогового вычета.

В 2021 году на лечение ребенка в частной клинике вы потратили 40 000 рублей. Ваш доход за 2021 год составил 600 000 рублей, из которых 78 000 рублей вы заплатили в качестве НДФЛ.

Расчет:

600 000 (зарплата) — 40 000 (вычет на ребенка) = 560 000 — ваша новая налогооблагаемая база за 2021 год.
13% х 560 000 = 72 800 — налог, который вы должны были заплатить с учетом льготы.

Но по итогам 2021 года вы уже заплатили 78 000. Значит, в 2022 году государство вернет вам разницу в размере 5200 рублей (78 000 — 72 800).

Так работает налоговый вычет. Существует ряд условий: максимальный размер льготы, срок предоставления и другие. Об этом расскажем ниже.

Заполнить декларацию 3-НДФЛ и получить помощь налогового эксперта

Что такое налоговый вычет за лечение ребенка

Вычет можно получить не только при оплате собственного лечения, но и за членов семьи, включая ребенка. В состав вычета попадут расходы на медицинские услуги и лекарства.

Законодательно установлен предельный возраст детей — не старше 18 лет. То есть получить возврат НДФЛ на лечение совершеннолетнего ребенка не удастся. Льгота также распространяется на усыновленных и опекаемых детей до 18 лет. Основание: пп.3 п.1 ст. 219 НК РФ.

Вычет на лечение входит в состав социальных налоговых вычетов. Кроме лечения в этом списке:

  • обучение;
  • благотворительность;
  • негосударственное пенсионное обеспечение;
  • добровольное пенсионное страхование;
  • страхование жизни;
  • накопительная часть пенсии;
  • независимая оценка квалификации;
  • спорт.

По всем этим статьям можно вернуть часть расходов.

Есть вопрос или нужно заполнить
3-НДФЛ — мы вам поможем!

Размер налогового вычета за лечение ребенка

Максимальный суммарный размер социальных вычетов — 120 000 рублей. После применения льготы на счет налогоплательщика возвращается до 13% от всех расходов, но не более 15 600 рублей, то есть 13% от 120 000 рублей.

Пример:

В 2021 году вы поставили ребенку брекеты и заплатили за лечение зубов 140 000 рублей. Так как это больше предельно допустимого размера вычета, вы сможете вернуть НДФЛ только с суммы 120 000 рублей, то есть 15 600 рублей.

Пример:

В 2021 году вы заплатили за лечение ребенка 30 000 рублей, за лекарства 40 000 рублей и 60 000 рублей за свое обучение в автошколе. Общая сумма расходов составила 130 000 рублей. Но так как максимальный размер социальных вычетов, включая лечение ребенка и ваше обучение, составляет 120 000 рублей, на ваш счет вернется 15 600 рублей, то есть 13% от 120 000 рублей.

Быстрая регистрация и помощь налогового эксперта!

Простое и дорогостоящее лечение

Существует два вида лечения: простое и дорогостоящее. Лимит в 120 000 применяется только к простому лечению и медикаментам, связанным с этим лечением. Вычет на дорогостоящее не имеет верхнего предела и предоставляется на всю сумму расходов. Это условие распространяется и на налоговый вычет за лечение ребенка.

Чтобы определить, какой вид был использован, запросите в клинике Справку об оплате медицинских услуг. Там будет указан код лечения: «1» — для простого и «2» — для дорогостоящего. Полный перечень медицинских услуг и лекарств, на которые предоставляется льгота, представлен в Постановлении Правительства РФ от 8 апреля 2020 г. № 458.

ВАЖНО! Каждый из родителей имеет право на социальный налоговый вычет за лечение ребенка. И если расходы за год превысили 120 000 рублей, декларации могут подать оба родителя, независимо от того, кто был плательщиком. Один родитель получает вычет в пределах установленного лимита, а второй — на сумму превышения.

Рекомендуем получить в клинике раздельные Справки об оплате медицинских услуг — персонально на имя каждого из родителей с указанием суммы расходов на ребенка. Это необязательное требование, но именная справка снимет лишние вопросы инспектора ИФНС.

Если так сделать не удастся, например, все платежи шли со счета одного из родителей, плательщик предоставляет оригинал Справки и копию Свидетельства о рождении ребенка, а второй родитель — копию Справки, копию Свидетельства о рождении ребенка и копию Свидетельства о заключении брака.

Если родители разведены, то каждый может вернуть налоговый вычет за лечение ребенка в пределах оплаченной им суммы.

Пример:

Лечение Саши в 2021 году стоило 210 000 рублей. И мама, и папа у него работают и платят НДФЛ. В 2022 году родители Саши готовят декларации 3-НДФЛ и заявляют к вычету: мама 120 000 рублей, папа — 90 000 рублей.

Есть вопрос или нужно заполнить
3-НДФЛ — мы вам поможем!

Вычет на лекарства для ребенка

Налоговый вычет за лечение детей в 2021 году можно получить при оплате любых лекарств. Главное, чтобы препараты были выписаны лечащим врачом. Возьмите у педиатра два экземпляра рецепта: один для аптеки, а второй приложите к пакету документов на возврат НДФЛ за лечение ребенка.

Требования к рецепту определены приказом Минздрава и МНС от 25.07.01 № 289/БГ-3-04/256 — он должен соответствовать форме № 107-1/у.

После того как пп.3 п.1 ст. 219 НК был изменен Федеральным законом № 147-ФЗ, штамп «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика» на рецепте не обязателен. Основание: письмо ФНС России от 10.02.2020 № БС-3-11/937@.

Налоговый консьерж — консультации налогового эксперта всего за 83 рубля в месяц!

Как получить налоговый вычет за лечение ребенка

Вернуть НДФЛ можно на следующий год после оплаты лечения, и сумма к возврату не может быть больше налога, уплаченного вами за тот же год.

Пример:

В 2021 году вы заплатили 60 000 за лечение ребенка. Это меньше предельно допустимой суммы социальной налоговой льготы, поэтому вы можете претендовать на возврат 13% от этой суммы — 7800 рублей. Но вы устроились на работу только в конце 2021 года, и налог, уплаченный вами за год, составил 5000 рублей. Значит вам вернется не более 5000 рублей.

Чтобы получить налоговый вычет за лечение ребенка, необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и вместе с сопутствующими документами передать в инспекцию по месту регистрации.

Сделать это можно в течение трех лет после оплаты лечения. Право на вычет по расходам 2021 года можно заявить в 2022, 2023 или 2024 году.

Налоговый вычет за лечение ребенка можно оформить через работодателя. Тогда вам не придется ждать окончания текущего года.

Обратитесь в налоговую инспекцию, получите Уведомление для работодателя и передайте его в бухгалтерию своей организации. С этого месяца из вашей зарплаты перестанут отчислять НДФЛ в бюджет государства.

Так будет происходить до конца года или до тех пор, пока не будет исчерпан весь вычет — в зависимости от того, что наступит раньше. Если до конца года вы не успеете получить весь вычет, остатки придется дополучать через ИФНС.

Чтобы не проходить весь путь самостоятельно, доверьте работу эксперту онлайн-сервиса НДФЛка.ру. Вам не придется проверять правильность оформления документов, заполнять декларацию 3-НДФЛ и общаться с налоговым инспектором.

Налоговый эксперт НДФЛка.ру:

  • составит перечень документов, необходимых для вашего случая;
  • проверит каждый документ для налогового вычета за лечение ребенка;
  • проконсультирует по всем вопросам и подскажет, за что еще можно вернуть НДФЛ;
  • заполнит декларацию 3-НДФЛ;
  • передаст вам заполненную 3-НДФЛ в электронном виде или самостоятельно отправит ее в налоговую инспекцию;
  • останется с вами на связи и будет курировать весь процесс, вплоть до возврата налога на ваш расчетный счет.

Помните, что любая ошибка может стать поводом для отказа в налоговом вычете.

Услуга Быстровычет: возврат НДФЛ за 7 дней, а не за 4 месяца!