Экономические интересы предприятия подлежащие защите

Экономическая безопасность

Большинство управленцев знают, как выглядит график безубыточности, многие на его основе планируют развитие производства и получение прибыли. В основе лежит следующая идея: рост объема выпуска продукции позволит «догнать и перегнать» точку безубыточности, так как постоянные затраты остаются неизменными, а переменные растут пропорционально объему выпуска продукции. В итоге через некоторое время доходы должны превысить сумму постоянных и переменных расходов. При таком подходе ситуация, когда с увеличением объемов производства растут убытки, естественно, кажется абсурдной. Однако практика доказывает обратное, противопоставляя верности расчетов и логике анализа не менее веский аргумент — человеческий фактор.

В работе кризис-менеджера antifraud-функция (Fraud, англ. — мошенничество, обман; т.о., под antifraud-функцией подразумевается комплекс задач по противодействию корпоративному мошенничеству) реализуется неизбежно. Для кризисных предприятий характерны ослабление защиты и рост потерь от корпоративного мошенничества. «Антикризисное» урезание компаниями затрат на персонал существенно сокращает доходы сотрудников, в то время как рост цен на товары и услуги только увеличивает потребность в деньгах. Субъективный фактор — желание работников сохранить качество жизни и уровень доходов — усиливается объективным — «тектоническими» сдвигами в системе товародвижения и ценообразования, что в итоге дает мощный импульс для роста корпоративного мошенничества.

Для собственников, ориентированных на прибыльность бизнеса, настоящая беда — злоупотребления топ-менеджеров. Дело не только и не столько в существенных суммах причиняемых убытков, сколько в негативных последствиях для компании. Мошенники, подстраивая бизнес под свои интересы, негативно влияют на конкурентоспособность, репутацию, отношения с клиентами и будущее бизнеса. Существуют несколько ключевых должностей, занимая которые мошенник наиболее опасен для компании.

Общеизвестно, что предупреждение дешевле исправления. Если описанные меры не будут приняты как комплекс мероприятий и мошенничество в организации примет массовый характер, то никаких ресурсов не хватит для достижения удовлетворительного состояния.

Махинации на производстве

О «мошенничестве», «хищениях» и «злоупотреблениях» на производстве оправданно говорить, когда установлена вина конкретного лица, чьи функции, полномочия и ответственность закреплены во внутренних документах (положениях, регламентах, приказах и должностных инструкциях). Для анализа возможностей их совершения как потенциальных экономических угроз правильнее использовать другое понятие — «непроизводственные потери», т.е. потери, возникающие по причинам, не связанным с самим производственным процессом и коммерческими рисками. Источником непроизводственных потерь служит персонал предприятия, использующий определенные «схемы» — последовательность действий с материальными ценностями и отчетной документацией, в результате которых некоторые работники получают выгоду, а предприятие несет дополнительные необоснованные издержки. В итоге несколько процессов небольшого масштаба могут привести производственную систему к полной деградации экономической функции. Именно так можно охарактеризовать ситуацию на одном из металлургических предприятий (ОАО «Р»), с которой автору довелось столкнуться на практике.

Ценовые манипуляции при закупках

Суть механизма злоупотреблений в отделе закупок сводится к тому, что закупщики за вознаграждение предоставляют конкретному поставщику возможность «поработать с заводом» на невыгодных для последнего условиях.

Чтобы исключить такие ситуации, многие предприятия организуют закупки в форме конкурса. Однако на каждую процедуру находятся свои обходные пути. Пример с ОАО «Р» лишний раз демонстрирует, что конкурсная форма проведения закупок не служит серьезным препятствием для различного рода махинаций. Так, для выбора поставщика электродов на предприятии с полным соблюдением регламента формировался конкурентный лист. Из последнего со всей очевидностью следовало, какую именно фирму стоит выбрать в качестве победителя конкурса.

Соответствующее решение (о выборе поставщика) утверждалось у высшего руководства. После чего исполнители обменивались гарантийными письмами, и в итоге поставлялись более дешевые электроды (например, китайского производства), причем по ценам, которые не являются лучшими в этой ценовой категории.

«Качественный» прием сырья

Множество крупных предприятий получает основное сырье непрерывным потоком, часто круглосуточно, и сразу от нескольких поставщиков. Естественно, через несколько часов после поставки идентифицировать конкретную партию сырья практически невозможно. К примеру, на ряде металлургических предприятий лом принимает мастер шихтового участка по весу и качеству. Причем если вес можно определить инструментально (взвешиванием), то проверка качества, как правило, ограничивается визуальным осмотром.

Таким образом, проверка качества конкретной партии сырья, которая по объективным причинам возможна только в момент разгрузки, проводится субъективно. С этого простого обстоятельства и начинаются непроизводственные потери. Простейший вариант злоупотреблений при приеме сырья на ОАО «Р» заключался в следующем. Поставщик отправлял сырье (лом) худшего качества по сравнению с тем, которое декларировалось в сопроводительных документах (например, более мелкая фракция, наличие роторов, содержащих медь, остатки масла, мазута, гудрона, клея, краски и т.п., а также неметаллических предметов (бетона, камня, кирпича) и другого мусора). Прием оформлялся с лучшими показателями качества в соответствии с документами и вразрез с реальным состоянием. Соответственно, у поставщика возникал дополнительный доход, часть которого выплачивается в качестве вознаграждения мастеру, принявшему партию некачественного сырья.

Как правило, до высшего руководства доходят только вопиющие случаи подобных злоупотреблений. Например, когда в вагонной поставке из 60 т лома оказалось около 12 т формовочной земли. Настоящее «золотое дно» для махинаций при приеме — поставка партии спецметаллов и элементов (феррохрома, ферросилиция, ферромарганца, ферровольфрама и др.), которые используются при выплавке стали для получения заданного химического состава и структуры. Стоимость таких материалов составляет от 1 тыс. до 35 тыс. долл. США за тонну. Непроизводственные потери спецметаллов возникают следующим образом:

— недовес (кладовщик принимает меньший вес упаковки и «списывает» недостачу при передаче материалов на производство);

— скрытая пересортица (кладовщик или мастер участка принимают упаковки «биг-баг» с материалами по весу, хотя они не соответствуют по качеству, поскольку имеют некондиционную фракцию, содержащую меньший процент активного элемента или другой более дешевый элемент;

— вынос работниками цеха (банальная кража: «взял, насыпал и унес»).

Неучтенное производство

Основа схемы — завышенные технологические нормы расхода сырья, материалов, энергоносителей и (или) неучтенное сырье, которые дают на выходе неучтенную товарную продукцию. Если на новых производствах, оснащенных импортным оборудованием, обоснованные нормы, как правило, отсутствуют, то производства, оставшиеся с советских времен, по-прежнему используют уже устаревшие нормы. В советский период каждый из «красных директоров» в министерствах и профильных институтах решал одну задачу — увеличение «научно»-обоснованных норм.

Считалось, что завышенные нормы — это директорский запас, который покрывает потери, недостачи, разгильдяйство и обычные хищения. Однако проблема не только в самих нормах. Важнее то, что процесс изменения, разработки и совершенствования этих норм отдан на откуп производственникам — кадрам, которые «выкованы» в те же советские времена.

Зачастую появление неучтенного сырья бывает следствием завышенных норм на предшествующих стадиях производства. Такие цепочки существуют в алкогольной промышленности (зерно —спирт — ликероводочные изделия), в мебельной (древесина — плита ДСП — мебельные детали).

Если неучтенная продукция образовалась, то ее реализация — уже дело техники. Вывоз осуществляется различными способами: через дыру в заборе, автомобилями со скрытыми полостями, по сговору с охраной, по подложным документам, по реальным документам с двойным вложением. Например, на работника предприятия оформляется реальная продажа продукции с вывозом на личном транспорте. Только в реальности вывоз осуществляется несколько раз. Если охрана не осматривает багажник, то «контрабанда» удалась, если же заглядывает туда, то предъявляются подлинники документов на «покупки на личные нужды».

Завышенные технологические нормы расхода сырья, материалов, энергоносителей и (или) наличие неучтенного сырья на предприятии обусловливают появление «дополнительной» товарной продукции. Выявить ее помогает регулярный анализ производственных и экономических показателей производственного процесса. Если по всем базовым критериям зафиксирован перерасход (в сталеплавильном производстве к таковым относятся, например, объемы лома и легирующих элементов, удельный расход электродов, удельные затраты электроэнергии, длительность плавок), есть все основания подозревать наличие «неучтенки». В дальнейшем остается только проверить полученную информацию оперативным путем.

В случае с ОАО «Р» проверка произошла весьма нестандартно. Металлургическое производство было остановлено на несколько недель по форс-мажорным обстоятельствам. В связи с этим потребитель определенной марки стали (постоянный заказчик завода, в роли которого выступала аффилированная компания) попытался сделать альтернативные закупки небольшой партии на местном рынке. В итоге найти сталь нужной марки ему не удалось, хотя ранее на рынке действовало сразу несколько предложений об ее поставке от небольших фирм, не являвшихся заказчиками завода. Отсутствие каких бы то ни было разумных объяснений тому, почему с остановкой производства на ОАО «Р» в городе исчезли все остатки данной спецстали, только подтвердило обоснованность подозрений руководства завода.

Выпуск неучтенной продукции, как правило, осуществляется в ночное время и выходные дни, когда на предприятии отсутствует руководящий и контролирующий персонал. Способы и механизмы ее появления частично зависят от специфики производства. В сталеплавильном производстве наиболее характерны три способа:

— «двойные плавки»: выплавка стали фактически осуществляется два раза, а плавильная карта заполняется на одну плавку;

— «псевдобрак»: часть годной продукции списывается как брак, возникший вследствие проблем при разливке стали в изложницы;

— «теоретические веса»: стальные слитки учитываются по теоретическому весу, который определяется один раз на долгое время по результатам контрольного взвешивания, о проведении которого всем известно. Фактический вес немного (на 2–4%) превышает теоретический вес слитков, поступающих на следующий передел — прокатку. Теоретический вес предполагает, что толщина полосы (подката) будет идеально точной. Прокатка осуществляется в зоне отрицательных допусков, т.е. толщина всегда ниже номинальной. Первое (лишний вес) и второе (меньший размер) дают фактический выход продукции выше нормативного.

Неудивительно, что программа тотального взвешивания материалов (сырья, продукции, полуфабриката и отходов) реализовывалась около двух лет с величайшим сопротивлением, а запуск контрольных точек взвешивания и переход на практические веса выявили излишки металла около 2%.

«Контрабанда» через забор

Особое внимание стоит обратить на «крылатый металл» алюминий. Он используется в процессе выплавки стали, уходит в шлак и, следовательно, отсутствует в показателях химического состава. Потому химанализ стали не может показать, добавлялся ли в нее алюминий в процессе выплавки. Его отсутствие сказывается позже, когда на последнем переделе (при обработке давлением) происходит увеличение брака.

Поставляется алюминий в слитках по 20 кг, что удобно для незаконных «полетов» за территорию предприятия. Как правило, возможность хищения недешевого металла — привилегия сталевара или бригадира.

Так, однажды сотрудники правоохранительных органов обнаружили в гараже по соседству с заводом ОАО «Р» около 40 слитков вторичного алюминия, полностью идентичного тому, который использовался на предприятии. Все версии относительно механизма их появления в столь необычном месте мгновенно свелись к одной, когда были задержаны люди, пользующиеся гаражом: ими оказались работники завода и того самого цеха.

Приписки и пересортица

Приписки и пересортица широко распространены в сфере поставки сырья и материалов, используемых в производстве. При приемке, например, металлолома, легирующих материалов или семян подсолнечника приписывается несуществующий объем, лучшее качество, большее содержание активного элемента, меньший засор и т.п. В случае взвешивания масса «добирается» землей, кусками железобетона, некондиционной фракцией и т.п. Известны случаи откровенного «беспредела»: после первого взвешивания машины даже не разгружались и ехали на второй круг.

Поставщик оплачивает приписки приемщику или его руководителю, причем иногда прямо на месте. Схема работает в сочетании с ослабленным входным контролем (Входной контроль — инструментальные измерения количества и качества поступающих материалов. Бывает сплошным либо выборочным) и бесконтрольным списанием затрат на производство.

Аналогичная схема применяется и в отношении товарной продукции. Так, слитки дорогих металлов вывозятся под видом более дешевых. Полиграфическая продукция нормального качества «бракуется» и продается как некондиционная по сниженным ценам (как правило, одной и той же фирме), а потом реализуется на потребительском рынке по ценам, близким к рыночным.

Повторная закупка и списание

Махинации с ценными объектами, запчастями, оборудованием могут осуществляться по следующей схеме: закупка (реальная) — списание (часть — реально, часть — фиктивно) — закупка (фиктивная). В сговоре участвуют поставщик, лицо, осуществляющее прием и хранение деталей, и лицо, ответственное за их установку, использование и списание.

По схеме повторной закупки и списания хорошо «проходят» запасные части, узлы для транспорта и оборудования, арматура и оснастка.

Встречались и весьма неординарные случаи. Так, комиссия в составе четырех человек два дня проводила инвентаризацию деталей, узлов, материалов и конструкций по службе главного механика одного из производств. В результате оказалось, что шесть из восьми 20-тонных контейнеров заполнены уже «списанными» ценностями. В таких условиях повторная закупка труда не составит, особенно если на предприятии несколько производств.

Другой вариант той же схемы: основное оборудование списывается как металлолом, вывозится за границу и модернизируется, а затем ввозится под видом нового. «Заграница» в этой схеме необязательное звено — модернизация может происходить и внутри страны.

«Откаты» и другие манипуляции с ценами

«Откатные» схемы как способ злоупотреблений работников могут использоваться в самых различных вариантах: покупки по завышенным ценам, предоставление низких цен по индивидуальным заказам, более высокие скидки. В любом случае фирма-контрагент получает дополнительную сумму денег, из которой платит сотруднику, осуществляющему корректировку цены. Аргументы прикрытия известны: важность клиента, срочность исполнения, надежность поставщика, отсутствие другого варианта и т.п.

Существует и другой вариант ценовых манипуляций: действующие цены скрываются, а покупателю предлагаются более высокие. Когда покупатель просит «решить вопрос за вознаграждение», ему предлагают цены из действующего прайс-листа. Такая безобидная на первый взгляд «игра» на деле влечет реальные потери для компании: искажение ценообразования и трудовой мотивации и, как следствие, снижение доходности продаж. Все эти схемы действуют при отсутствии работающих регламентов ценообразования и анализа конъюнктуры цен.

Некоторые разновидности манипуляций не зависят от эффективности ценообразования. Например, сотрудник фирмы-продавца оформляет продажу (отделочных материалов) обычному клиенту (собственнику квартиры) на клиента, который имеет более высокий уровень скидок (дизайнер), а разницу в ценах присваивает.

Есть вариант «обратного отката», который встречается при сложных и дорогих продажах. Денежные средства, предназначенные для коммерческого подкупа закупщика, делятся, и часть остается у продавца.

Махинации при осуществлении подрядных работ

При осуществлении подрядных работ способы злоупотреблений ограничиваются разве что фантазией и возможностями работников. Поскольку все способы сложно перечислить, рассмотрим пять основных.

Приписки в объемах. Наиболее распространены следующие варианты искажения данных в документах:

— завышение метрических единиц в смете по отношению к объекту;

— завышение площади скрытых работ по подготовке поверхности (выравнивание, штукатурка, шпатлевка, грунтовка, герметизация);

— завышение объемов вывезенного грунта, отсыпки гравия и укладки асфальта при ремонте автомобильных и железных дорог;

— списание более дорогих и использование более дешевых материалов.

Необоснованное применение повышающих коэффициентов. Надбавки могут начисляться за несуществующие неблагоприятные или стесненные условия труда, фиктивное использование грузоподъемных механизмов или лесов и т.п.

Удвоение затрат. Здесь возможны два варианта схемы:

1) удвоение затрат по расценкам: в смете одновременно применяются комплексные и единичные расценки на дублирующие работы;

2) удвоение затрат по материалам: фактически используемые материалы заказчика одновременно включаются в сметный расчет для оплаты подрядчику (это осуществимо, когда бухгалтерия не ведет списания затрат по объектам).

Повторяющийся ремонт объектов или оборудования. Один из таких «лакомых кусков» — ремонт подкрановых путей: комплексные расценки на один погонный метр высоки, в то время как фактические расходы на ремонт минимальны.

Регулярный капремонт основной технологической установки непрерывного производства. В советский период предприятия работали по принципу автономности и располагали всем необходимым для капремонтов установок непрерывного цикла. Теперь же капремонты делают только подрядчики. На поверку практика оказывается другой: акты закрываются на подрядчиков, а работы выполняются персоналом предприятия и оплачиваются «в конвертах». Известен случай, когда новый генеральный директор отказался от услуг «незаменимых» подрядчиков. Капремонт технологической установки был выполнен в те же сроки, в большем объеме и с уменьшением затрат в 2,5 раза.

Встроенный бизнес. В общем виде «карманный» бизнес чаще всего организуют по М. Жванецкому: «кто что охраняет, тот то и имеет…». Коммерческий директор «пристраивает» продающую фирму, директор по снабжению — фирму-поставщика, директор по производству — поставщика или использует схему промышленной кооперации, директор по персоналу — учебный центр или рекрутинговое агентство. Реже встречается бизнес, «пристроенный» от финансового директора, хотя в одном случае попалась фирма, занимающаяся «обналичкой». Есть и примеры высокого мастерства «встраивания» внутри группы компаний. Так, металл, украденный в одном подразделении предприятия, скупался за территорией и служил сырьем для производства полуфабриката, который приобретался другим подразделением.

Эффективность работы предприятия не в малой степени зависит от личности руководителя, его внутренней мотивации, так что наличие сторонних экономических интересов у высших менеджеров сильно вредит основному бизнесу. Не обошлось без такой истории и в случае с ОАО «Р». На позицию руководителя производственной единицы был пригашен опытный специалист по металлургии, имевший собственный бизнес по поставке и вторичной переработке металлургического сырья. «Матерый» металлург, не понаслышке знающий, как «варить сталь», представлялся перспективным руководителем, способным организовать процесс выплавки без потерь и проблем с качеством.

Инициативные предложения со стороны нового начальника не заставили себя ждать. Суть их сводилась к вторичному использованию лома с высоким содержанием никеля и вольфрама. Вскоре начались поставки такого лома, пошли плавки и появились обнадеживающие перспективы. Однако все они рухнули, как только была проведена первая поверхностная проверка.

Сначала обнаружилась фальсификация конкурентных листов, по которым был выбран поставщик (им стала компания, принадлежащая директору). Дальнейшее расследование показало, что стоимость вольфрама, содержащегося в отходах, превышала рыночную стоимость чистой формы металла. Таким образом, весь экономический эффект от технологии вторичной переработки и еще «немного наценки» директор оставил своей фирме, а очередные непроизводственные потери достались заводу. К чести руководства завода надо отметить, что контракт с директором-экспериментатором был прекращен сразу после выяснения данных обстоятельств.

Манипуляции в тендерах. Бытует мнение, что все тендеры «заряжены», т.е. победители заранее известны. Если запрограммированный победитель — реальная фирма, то все участники схемы получают свою часть коммерческого подкупа. Если победитель — «своя» фирма, то контракт перепродается одному из реальных производителей вместе с фирмой или как субподряд. Остальные действия направлены на создание видимости проведения тендера. Если избежать проведения тендера под предлогом бесполезности, отсутствия реальных альтернатив и срочности, которая зачастую создается искусственно, не удается, то в ход идут другие методы.

Снижение реальной конкуренции независимых участников достигается путем ограничения информации о проведении тендеров и об особенностях сложных проектов, а также за счет создания формальных критериев и одновременно препонов для своевременной регистрации и предварительного отбора.

Ограничение возможности победы независимых участников — с этой целью реализуются следующие приемы:

— участие ряда «своих» фирм;

— занижение цены ради победы в тендере с последующим ее пересмотром по причине индексации, изменения спецификации, дополнительных и непредвиденных работ;

— подгонка технического задания и условий под конкретное предложение;

— определение технических параметров под конкретного производителя;

— установление завышенных требований и последующая приемка более низких параметров.

Манипуляции с техническими параметрами занимают особое место в рейтинге мошеннических приемов. По оценке специалиста известной фирмы — продавца технологического и энергетического оборудования, подкуп специалистов, отвечающих за определение технических параметров, обеспечивающих победу на крупных тендерах, имеет место практически во всех случаях.

А вот другая история из практики. Две компании были заинтересованы в поставке своих красок производителю упаковочного материала. Одна из них уже осуществляла поставки в течение некоторого времени, другая намеревалась перехватить клиента, предложив лучшие условия, которые понравились высшим менеджерам.

Однако неоднократно проведенные опытные испытания не давали положительных результатов. В процессе испытаний на красках нового конкурента установка постоянно «выпадала» из технологического режима, а параметры температуры, скорости, натяжения и расхода красителя все время оказывались разбалансированными. При этом на красках традиционного поставщика все шло хорошо. Таким образом, очевидно более привлекательное предложение было заблокировано на уровне рабочего персонала, эксплуатирующего установку.

Мошенничество топ-менеджеров

Коммерческий директор

Самый распространенный способ злоупотребления со стороны коммерческого директора — создание аффилированной дилерской компании (так называемого «карманного» предприятия). В роли учредителей и руководителей фирмы могут выступать родственники, друзья, доверенные лица. Растет и развивается такой бизнес за счет компании-«донора» — основного работодателя коммерческого директора.

«Карманному» предприятию передаются интересные клиенты, обеспечивается отсрочка платежа, предоставляются максимальные скидки и наилучшие условия, первоочередные отгрузки, минимальные сроки исполнения заказов, в отдельных случаях — просто эксклюзивные права. Бывает, что донором обеспечиваются складские запасы и комплектование заказов, а также формирование штата «сейлзов». Создается и развивается побочный бизнес беззатратным путем, «на всем готовом». Если «донор» производит продукт относительно дефицитный, то большая часть сбыта может контролироваться аффилированными перепродавцами. Когда продукт имеет конкурентов, то еще хуже: рано или поздно «карманное предприятие» начинает торговать продукцией конкурентов.

В некоторых случаях дело доходит до логического конца: коммерческий директор уходит и возглавляет свое предприятие, взращенное в тени и на средства «донора».

Однако далеко не каждый склонный к злоупотреблениям директор стремится уйти в самостоятельное плавание на корабле, который снаряжен за чужой счет. Многие продолжают извлекать доходы из преференций трейдерам, откатов, заниженных цен, рекламных и маркетинговых мероприятий. В некоторых случаях уверенность в безнаказанности и жадность приводят таких деятелей на скамейку подсудимых.

В начале 2009 г. у ЗАО «Кузбасс-элемент» (г. Ленинск-Кузнецк) возникли серьезные проблемы с задолженностью по заработной плате. Проведенная правоохранительными органами проверка установила, что коммерческий директор предприятия Виталий Сизиков вопреки законным интересам завода создал посредническую фирму ООО «Русток-Кузбасс», через которую на предприятие с наценкой поставлялись сырье и оборудование. Таким образом, доход, полученный «карманным» предприятием в результате посреднической деятельности в 2007–2008 гг., составил 2,8 млн руб. 6 марта 2009 г. СУ при УВД по г. Ленинск-Кузнецкий возбуждено уголовное дело в отношении В. Сизикова по ч. 1 ст. 201 УК РФ (злоупотребление полномочиями). В ходе проверки также были выявлены факты фиктивного ремонта зданий ЗАО «Кузбассэлемент» на сумму 8 млн и 5 млн руб. 17 апреля 2009 г. возбуждены два уголовных дела по признакам преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ (мошенничество, совершенное в особо крупном размере с использованием служебного положения).

Еще одно поле для злоупотреблений коммерческого директора — махинации при закупках. Таковые зачастую связаны с несанкционированными изменениями условий закупки, в частности установлением контрактной цены, применением скидок или иных условий поставки. Коммерческий директор при этом обычно мотивирован поставщиком или имеет иные интересы в процессе.

В одной из торговых компаний коммерческий директор, отвечавший за процесс закупок, лично вел переговоры от имени компании с поставщиками и добился от многих из них значительных скидок. Однако данный факт не был доведен до сведения высшего руководства и акционеров. Договоры по сниженным ценам (с учетом скидок) заключались с фирмами-посредниками, аффилированными с коммерческим директором, а продажи самой компании заказчику осуществлялись по ценам без учета скидок. Потери компании составили несколько сотен тысяч долларов.

Финансовый директор

Наиболее распространенные злоупотребления финансовых директоров (откаты и обеспечение ускоренной оплаты поставленных товаров или оказанных услуг) характерны для крупных промышленных компаний, а также для предприятий, имеющих проблемы с платежеспособностью.

В данном случае содействовать финансовому директору могут руководители отдела снабжения или технических служб, которые также получают вознаграждение в процентах от суммы. Встречаются и более интересные варианты. Один из них рассмотрим на примере следующей ситуации.

Предприятие финансировалось материнской компанией ежемесячно на сумму около 10 млн долл. США без особых задержек. Тем не менее для покрытия дефицита ликвидности предприятие постоянно (без перерывов) использовало овердрафт и платило проценты банку. Случайно финансовый директор имел в том же банке счет доверительного управления (при том, что услуга для данного банка не является типовой). Не исключено, что во времена экономического роста и безудержного кредитования финансовый директор стал участником «программы стимулирования» при подписании договора на интересных (для банка) условиях. Во всяком случае, когда на предприятии приняли на работу нового финансового директора, не имеющего счета доверительного управления, и отрегулировали платежный календарь, уже банк стал платить предприятию проценты за остатки на счетах.

В других случаях реализация личных интересов финансового директора на первый взгляд не приносит компании прямого ущерба. В первую очередь речь идет о собственном бизнесе топ-менеджера, который напрямую не пересекается с деятельностью компании-работодателя.

К примеру, финансовый директор сделал start-up своего IT-проекта, где одним из первых крупных заказчиков был завод, в штате которого он и трудился. Ключевой отдел этой «московской» фирмы находился в том же поволжском городе, что и завод. И ведь этим отделом кто-то руководил… Вот тут и возникает вопрос: какова реальная полезность такого финансового директора для предприятия? Впрочем, справедливости ради стоит отметить, что финансовые директора менее, чем другие «топы», склонны к корпоративным злоупотреблениям.

Технический директор

Вследствие аварии на Саяно-Шушенской ГЭС была обнародована схема, по которой менеджмент заказывал и оплачивал работы по капитальному ремонту основного оборудования аффилированным с ним компаниям, т.е. , по сути, самим себе. Подобная схема — типовая. Возможны вариации, но главным остается одно — работы выполняются в меньшем объеме, причем частично или полностью работниками предприятия и принимаются «по-свойски», без надлежащего контроля. «Сэкономленные» таким образом средства присваиваются.

Еще один фокус капитального ремонта — металлолом. Один пытливый специалист посчитал на своем заводе баланс металла за несколько лет и выяснил, что завезли для ремонта примерно в два раза больше металла (лист, прокат, трубы, арматура), чем потом сдали в лом. Куда пропал металл? Конечно, что-то «съела» коррозия, что-то завезли только на бумаге, что-то, наоборот, вывезли без учета, а кое-что осталось в неучтенных запасах — «уже списано».

Другой источник наживы для технического директора, также связанный с ремонтами, — дорогостоящие диагностические исследования состояния сложного оборудования, сосудов под давлением, резервуаров для огнеопасных и токсичных веществ. Конкурентов, как правило, нет, цена высокая, затраты на услугу — напротив, небольшие. К тому же «мотивирующие» выплаты вполне приличны.

Основа таких схем — минимальные бюджеты на ремонт, изношенность оборудования и коммуникаций. Потому на аварийные ремонты средства получить несложно. Сначала подписывается договор, цена которого не подвергается экспертизе ввиду срочности. Тем самым плохое техническое состояние объекта превращается в удобный способ избежать контроля обоснованности цен.

Дружественный техническому директору подрядчик уже наготове. В итоге происходит завышение стоимости и (или) объемов работ, иногда — просто фиктивные ремонты. Ключевыми обстоятельствами, позволяющими извлекать средства из завышенных смет, выступают контроль сметчиком технического директора и «стимулирование» подготовки «правильных» смет. Так, для срочного обеспечения подключения новых абонентов технический директор подготовил договор на несколько миллионов долларов. На поверку оказалось: если компания самостоятельно закупит кабель и наймет подрядчика, то потратит в два раза меньше. Что касается срочности, с которой надлежало заключить договор… прошло 1,5 года, и проблем без этого кабеля не возникло. Когда «завернули» другой договор (всего на миллион рублей) на срочный ремонт подстанции, то и в этом случае проблем не возникло. Самое неприятное, что технический директор, работающий в таком режиме, никогда не будет искать оптимальные технические решения. Для него ремонт и затраты — способ заработать. Риторика такого «спеца» типична: «мне главное, чтобы это нечто работало, а сколько оно стоит — не мой вопрос».

Помимо рассмотренных вариантов махинаций стоит упомянуть об откатах. Специфика выполняемых функций дает техническому директору пространство для такого рода злоупотреблений.

В марте 2009 г. сотрудники УБЭП МВД России по Республике Татарстан задержали технического директора фирмы «Смартс-Казань» за незаконное получение денежных средств в размере 65 тыс. руб. В ходе оперативно-розыскных мероприятий выяснилось, что он заключил договоры подряда на монтаж базовых станций с одной из казанских фирм на сумму свыше 3 млн руб. Работа по данным соглашениям была выполнена в полном объеме с обеих сторон. Однако технический директор потребовал от руководства этой фирмы за подписание акта приема-сдачи выполненных работ вознаграждение в размере 130 тыс. руб. По данному факту следственной частью ГСУ МВД России по Республике Татарстан возбуждено уголовное дело по ч. 4 ст. 204 УК РФ (вымогательство коммерческого подкупа).

Директор филиала

Бывает, что после реорганизации бывшие начальники цехов становятся директорами «как бы независимых» фирм. Головная структура (как правило, управляющая компания) пребывает в спокойствии, так как финансовые потоки централизованы и никаких несанкционированных действий быть не может. В это время новоиспеченные директора, получив печати, творят свое маленькое дело: вывозят со складов «подчистую» остатки по ценам 10-летней давности, принимают уголь и пиломатериалы явно худшего качества, чем заявлено, принимают или размещают убыточные заказы и, конечно, проводят взаимозачеты. К тому времени, как вышестоящие финансисты доходят до этих первичных операций, если вообще когда-нибудь доходят, то уже поздно — компенсировать ущерб невозможно. В лучшем случае директора филиала можно уволить, и то не всегда, так как указанные действия входят в служебные полномочия, а то, что произошло, так это просто «коммерческая ошибка».

По результатам служебного расследования, проведенного контрольно-ревизионным управлением и службой безопасности страховой компании «МАКС», директор филиала ЗАО «МАКС» в Ставрополе Александр Турьев уволен по п. 9 ст. 81 ТК РФ. Службой безопасности компании подготовлено заявление в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ст. 159 «Мошенничество» УК РФ. В ходе комплексной проверки деятельности филиала установлено, что руководителем филиала присвоены денежные средства по 3883 договорам страхования. Тем самым было допущено фактическое нарушение прав застрахованных, нанесен ущерб деловой репутации страховой компании.

Кроме того, выяснилось, что более 90% страховой премии филиала оформлялось через подставных лиц, в качестве которых выступали родственники руководителей филиала, которым неправомерно выплачивалось агентское вознаграждение.

Генеральный директор-партнер

Особый случай — генеральные директора — младшие партнеры. Как правило, они выступают в роли получателя средств (инвестиций и оборотных средств) и операционного менеджера одновременно, что создает серьезный конфликт интересов и проблему контроля.

Вот типичный случай. Директор магазина (младший партнер) за счет средств старшего партнера, маневрируя предоплатой и отсрочкой, пополнял оборотные средства своего собственного магазина. Проблема, как часто бывает, «всплыла» случайно — жалобы продавцов на нехватку ассортимента дошли до родственников старшего партнера. В другом случае младший партнер, директор рекламного агентства выводил часть средств через штрафы-неустойки контрагентам.

Из недавних случаев можно привести факт злоупотребления должностными полномочиями руководителем организации, выявленный сотрудниками ОБЭП УВД по городскому округу Орехово-Зуево ГУВД Московской области. Как установили оперативники, 59-летний генеральный директор заключил договор с другой фирмой на выполнение работ по химической промывке системы отопления пяти домов, расположенных в деревне Малая Дубна. Однако все необходимые работы выполнялись слесарями фирмы-заказчика, а для порядка в документах сдачи-приемки работ были указаны работники фирмы-исполнителя. Все денежные средства, как и следовало, перешли на расчетный счет исполнителя, откуда впоследствии попали в руки руководителя-злоумышленника. Таким образом, с целью извлечения выгоды для себя, существенно нарушив права и законные интересы остальных учредителей организации, заключив данный договор, директор незаконно присвоил себе около 500 тыс. руб. В отношении предпринимателя возбуждено уголовное дело по ст. 201 УК РФ.

Директор по экономической безопасности

Служба экономической безопасности должна была бы пресекать схемы хищений, но и она небезгрешна. Так, некоторые сотрудники службы не утруждают себя сбором документов и доказательств. Бывает, что и сами они становятся источником злоупотреблений: покрывают схемы вывоза продукции, организуют «свой» ЧОП или нелегальную автостоянку на территории предприятия, продают неучтенные пропуска. Более редкий случай — «крышевание» участников тендеров. На одном заводе участникам тендеров предлагалось заплатить, чтобы у них не возникало проблем при проверке, конкурсном отборе и поставках.

Возможны потери, не имеющие непосредственной стоимости, — предоставление информации третьим структурам. Наиболее очевидный и не требующий доказательства пример описан Уралом Сулеймановым (Правила охоты на «крыс», или как бороться с внутрикорпоративными хищениями. М.: Ось-89, 2008.)). Список выплат «черным налом» для подкупа сотрудников клиентов попал через службу безопасности в руки внешнего специалиста по борьбе с корпоративным мошенничеством и, судя по всему, был использован в деле.

Предупреждение злоупотреблений

Не все методы предупреждения корпоративного мошенничества эффективны. Так, не работают громогласные угрозы увольнением и другими неприятностями. Большинство персонала в курсе, что при существующем состоянии учета собрать доказательную базу на нарушителя практически невозможно и все, к кому были такого рода претензии, без каких-либо других проблем уволились по собственному желанию. Существует мнение, что проблемы можно решить с помощью совершенного регламента согласования и подписания договоров. Разрабатываются многостраничные приказы, на юристов возлагают надежды и обязанности по заключению «хороших» договоров. Однако недостатки у этой системы более чем очевидны: регламенты существенно усложняют и удлиняют заключение договоров, юристы попадают под критику руководства, а преимущества — существенные результаты в предотвращении слабых пунктов в договоре, которые способствуют злоупотреблениям, не появляются.

Юристы не могут быть специалистами во всех видах деятельности, чтобы правильно понимать распределение обязательств и рисков, описанных в договоре, или оценить, насколько их требования соответствуют реалиям рынка. Теоретически площадками для выбора лучших альтернатив должны были бы стать тендерные и бюджетные комитеты (комиссии). В жизни эти ожидания часто не оправдываются. Тендеры не работают, а становятся формой легализации злоупотреблений. Бюджеты превращаются в «соглашение детей лейтенанта Шмидта» о разделе сфер влияния — кто будет каких «овец стричь». И снова регламент (процедура) не является главным аргументом. Действительно решающим фактором является формирование в коллегиальных органах критической массы конструктивных и некоррумпированных менеджеров, заинтересованных в наилучшем результате для предприятия.

Речь идет не о том, чтобы убрать регламенты договорной работы «как бесполезные» тендерные процедуры и бюджетное управление. Это основа упорядочения бизнеса. Они необходимы, как словарь для изучения иностранного языка. Однако словарь не дает знания языка. За деньги нельзя купить знание. Только процесс изучения языка в совокупности с ресурсами (время, деньги, информация) при соответствующей мотивации может дать — владение иностранным языком. Речь о том, что бесперспективно ожидать решения проблемы вследствие обеспечения только минимально необходимого условия.

Основные составляющие противодействия

Важным компонентом мотивации к мошенническим действиям является наличие оправдания, обоснования нормальности недопустимых поступков. Соответственно, задача противодействия — лишить персонал оправдания на уровне ценностей, личных примеров, показательных разборов и увольнений, а также возбуждения уголовных дел. Персонал, решая примкнуть к первым или вторым, все-таки реагирует на появляющиеся возможности и ситуацию в компании. Учитывая возможности для злоупотреблений, выделим основные составляющие системы противодействия им.

Четкое разделение допустимого поведения и злоупотребления. Часть мошеннических схем, чтобы не быть очевидной, сопровождается информационной завесой — «трескотней» о развитии, продвижении, имидже фирмы, стратегически важных партнерах, выходе на новые сегменты и продукты и т.п. Разобраться со всеми нагромождениями и проверить всю совокупность тезисов не представляется возможным, да и не нужно. Чтобы расчистить поле и сузить возможности «боковых течений», необходимо определить главные цели и приоритеты, отклонение от которых, мягко говоря, не приветствуется.

Наличие тщательно подобранного кадрового резерва. Другое способствующее обстоятельство: в компаниях практически всегда отсутствует полноценная «скамейка запасных». Вследствие этого и желания минимизировать проблемы руководство «закрывает глаза» на злоупотребления и идет на компромиссы в тех случаях, когда есть признаки нарушений («да, он виноват, но нам неким его заменить, так что строго предупредим и будет работать»). Даже когда получивший строгий выговор сотрудник больше не допускает нарушений, остальные делают свой вывод: первый раз попался — не выгонят. Мера простая только на первый взгляд, однако трудная в реализации — ввести практику очищения организации с первого раза. От руководства потребуется принципиальность, а от директора по персоналу — хорошая работа, чтобы кадровый резерв существовал не только на бумаге.

Сочетание учета и контрольных мероприятий. Несовершенство учета не позволяет свести баланс, определить размеры потерь и провести внутреннее расследование. А ведь без этого даже подать заявление в правоохранительные органы невозможно. Тут мы приходим к необходимости осуществления постоянного учета и контроля. Для этого потребуется реализация простых и скучных, но безальтернативных мероприятий, требующих много времени и тщательного исполнения:

— надлежащая организация мест хранения;

— изоляция брака и некондиционной продукции;

— оформление материально-ответственных лиц;

— замкнутый контур взвешивания сырья (материалов, продукции, отходов);

— ревизия норм расхода материалов;

— баланс основного сырья, аналитический учет затрат по видам и местам их формирования.

Принятие должных мер реагирования по фактам выявленных нарушений. Также необходима постоянная работа профессионалов по выявлению и расследованию злоупотреблений, мошенничества, пересортицы, недостач и излишков. Но что если она проходит, как в следующем примере.

Руководитель (директор) производственного подразделения завез сырье по «не самым оптимальным» ценам. На подготовку документов и пару телефонных звонков у него ушло полчаса. Для того чтобы препарировать ситуацию, пять человек в общей сложности потратили два человеко-дня. Результат рассмотрения: генеральный менеджер просто принял информацию к сведению. То есть по соотношению усилия — результаты «наказанными» оказались сотрудники, которые защищали интересы компании. Так правильное дело становится взысканием для правильных людей. В другой раз желающих работать «на корзину» уменьшится. Чтобы число сторонников интересов компании не убывало, необходимо на уровне затрат усилий и оргвыводов поддерживать счет в пользу сторонников эффективности.

Практические решения

Эффективность универсальных мер объяснятся очень просто: большинство предприятий страдает не столько от недостаточно жесткого контроля, сколько от отсутствия базовых регламентов перемещения, использования и учета материальных ресурсов, создавать которые иногда приходится фактически заново.

Взвешивание. Определение веса необходимо осуществлять на всех переделах — от поступления на площадку до отгрузки потребителю. При формировании первичных документов, отражающих хозяйственную деятельность предприятия, и составлении баланса металла по всему предприятию за основу должны быть взяты реальные показатели веса, а не расчетно-теоретические.

Хранение. В отсутствие оборудованного места для хранения ценностей (изолированного, запираемого и охраняемого помещения) за их пропажу никто не отвечает. Только при соблюдении надлежащих условий хранения (в том числе промежуточного) возможно реальное, а не фиктивное действие договора о материальной ответственности лиц, осуществляющих прием и выдачу материалов. Это, в свою очередь, дает основания для взыскания недостач, мотивацию к ведению реального учета и возможность точно установить, как были распределены ресурсы.

Отнесение и нормирование затрат. Все затраты, перерасходы и потери должны быть отнесены на конкретные плавки и бригады. Затем перерасход и потери относятся на уменьшение фондов оплаты труда соответствующей бригады. Тем самым результаты работы влияют на оплату труда конкретной бригады, а не доходы предприятия в целом. Более того, снижаются возможности бесконтрольного списания материальных ценностей на затраты.

Введение на предприятии минимально необходимого условия позволяет двигаться дальше — к оптимизации и снижению затрат на производство продукции. В большинстве случаев нормы расхода могут и должны быть уменьшены, поскольку изначально находятся на верхней границе или середине диапазона допустимых значений. Прежде всего полномочия по определению норм расхода, которыми наделены производственные менеджеры, целесообразно передать технологам (не находящимся в подчинении у директора по производству) или внешним специалистам. В то же время оценка экономической эффективности и утверждение новых норм, безусловно, являются прерогативой гендиректора.

Контроль вложений и перемещений. Для материалов, которые «не видны» в химическом составе стали (например алюминий), необходимо вводить регламенты, позволяющие фиксировать отдачу в плавку. В случае с ОАО «Р» контроль их соблюдения был поручен сотрудникам ЧОП, которые находились внутри цеха. Одновременно появилось еще одно ограничение: перемещение продукции и полуфабрикатов по территории предприятия стало возможным только при наличии сопроводительных документов c уникальными номерами и реквизитами.

Контроль производственного процесса руководством. Простой расчет показывает, что при непрерывном производстве топ-менеджеры могут контролировать занятых в нем сотрудников только 25–30% от времени их работы. В ночные смены и выходные дни персонал предоставлен сам себе, причем не только в вопросах дисциплины. Анализ показателей брака и нарушения технологии в ОАО «Р» показал, что потери в это «неконтролируемое время» выше на 30–50%. Снизить этот показатель удалось за счет усиления контроля в выходные дни и ночные смены и перехода руководства с «конторского» на скользящий график.

Поскольку многие злоупотребления персонала носят ситуативный характер, а «благоприятных» ситуаций может быть достаточно много, подчеркнем, что приведенный перечень вариантов мошенничества — далеко не полный и подчеркивает лишь разнообразие практики. В ситуациях, когда решающую роль играет человеческий фактор, можно с уверенностью утверждать, что нет такой инструкции, которая не может быть обойдена или приспособлена под нужды мошенников. Тем более если они сами участвуют в ее создании. Не дают настоящего эффекта и уникальные, суперэффективные регламенты.

Решение здесь простое — создание системы, предотвращающей риски, опережающей события и направленной против источников мошенничества. Непрозрачность и неэффективность рабочих процессов — вот основные причины корпоративного мошенничества, которые надо устранять.

Кроме того, система противодействия мошенничеству должна иметь «корни» на высшем уровне руководства и согласованно задействовать несколько элементов, на рассмотрении которых остановимся подробнее.

Оперативный мониторинг и расследования. Большую часть работы по противодействию внутренним преступлениям в компаниях выполняют службы экономической (или корпоративной) безопасности. Эти службы, как правило, малочисленны и состоят из бывших сотрудников правоохранительных органов. Работая в правоохранительной системе, они были вооружены (в прямом и переносном смысле слова): оружие, полномочия и ресурс принуждения, экспертиза, доступ к информации о гражданах и возможности расследования в любых других организациях. Переход в корпоративные службы безопасности лишил их части ресурсов, некоторые привычные методы стали недоступными, существенно изменились и цели работы.

Малочисленность, снижение эффективности и сила мелочей, которых много, приводят к тому, что службы экономической безопасности не могут обнаружить и расследовать все случаи и большинство фактов мошенничества выявляется случайно.

Тем не менее расследование каждого серьезного случая независимо от результатов имеет большое значение, поскольку демонстрирует персоналу, что компания занимается противодействием мошенничеству и бесконтрольности не будет.

Диагностика слабых сигналов. Выявление и оценка косвенных признаков мошеннических действий играет важную роль в условиях, когда ресурсы мониторинга и расследований ограничены. Особого внимания заслуживают следующие сигналы.

  • Договоры, не содержащие конкретных условий сделки, и большое количество дополнительных соглашений к ним.
  • Необычно «красивое» обоснование проекта или необычно быстрое согласование договоров в отличие от обычного порядка.
  • Различные формы стимулирования, лоббирования решения (проекта) под предлогами большой срочности, уникальности или отсутствия альтернатив.
  • Чрезвычайно лояльные контрагенты, выполняющие работы длительное время «без денег», «в долг», или, напротив, контрагенты, получающие льготные условия по сравнению с другими.
  • Регулярные внеурочные работы, осуществляемые в отсутствие контролирующего персонала без очевидных результатов по увеличению объемов.
  • Регулярные поломки контрольно-измерительного оборудования. Использование нормативных весов вместо реального взвешивания (там, где это возможно).
  • Повторяющиеся аварийно-ремонтные работы на одном объекте.
  • Рост удельных затрат (особенно энергоресурсов) на производство продукции или снижение удельных доходов.
  • Неучтенные маневровые работы железнодорожного транспорта.
  • Повторяющиеся покупки продукции, которая не используется в хозяйстве.
  • Попытки перевести контакты с клиентом на частный телефон или e-mail.
  • Отсутствие реакции (увольнение, перевод) в отношении менеджера по продажам, имеющего длительное время крайне низкие показатели продаж.
  • Назначение явно несамостоятельного работника на руководящий пост с наделением его правом распоряжаться ресурсами и определять условия договоров.
  • Несоответствие расходов сотрудников их официальным доходам.
  • Приглашения сотрудников на конференции, зарубежные демонстрации за счет фирмы потенциального поставщика.
  • Поставки от одной фирмы продукции разного профиля и происхождения.
  • Осуществление в течение долгого времени производственной кооперации через компанию, которая не имеет собственного парка оборудования.
  • Расчеты с фирмами, имеющими в реквизитах адреса массовой регистрации и счета в банках, «засвеченных» операциями по «обналичке».
  • Расчеты с фирмами, имеющими среди учредителей или в органах управления сотрудников (их родственников), принимающих решения по закупкам, продажам, ценообразованию, выбору ресурсов и поставщиков.

Качественная диагностика предполагает получение и обработку сигналов, а также определение направлений для детального анализа ситуации или расследования. В зависимости от особенностей деятельности компании, основанием может послужить единичный ярко-выраженный сигнал или совокупность сигналов, связанных с одним сотрудником или группой лиц.

Обеспечение достоверности отчетности. Финансовые работники и аудиторы (внутренние и внешние) затрачивают много усилий, чтобы в интересах инвесторов, акционеров и кредиторов обеспечить достоверность финансовой отчетности. Однако для реальной защиты интересов часто требуется смещение акцентов. Достоверность состоит не в том, что баланс и отчет о прибыли сходятся с первичными документами, а в том, что первичные документы отражают существо производственной деятельности и формирования затрат.

Для реализации этой цели потребуется набор следующих методов.

  • Контроль и минимизация удельных затрат (материалов и энергоресурсов) на производство продукции.
  • Составление баланса металла или другого основного сырья на основании результатов реального взвешивания или измерения.
  • Контроль в местах хранения остатков товарных ценностей и особенно излишков.
  • Учет затрат (работ и материалов) строго по объектам осуществления подрядных работ и надлежащее оформление форм КС-2, КС-3.
  • Нанесение клейм на новые дорогостоящие узлы и агрегаты, передача отработанных агрегатов на специальный склад c последующей утилизацией в присутствии комиссии.

Применение совокупности данных методов позволяет предотвратить и существенно минимизировать потери от возможных схем мошенничества, использующих бесконтрольное списание сырья, материалов, узлов и агрегатов.

Процедуры контрактации. Процедуры контрактации — совокупность действий по определению потребностей, формулированию заказа, выбору изделия или технического решения и поставщика, согласованию и контролю условий договора. Процедуры контрактации — элемент системы, имеющий максимальный антимошеннический ресурс. Известно, что эффективность затрат формируется не в момент подписания платежных документов и даже не в момент заключения договоров, а в момент формулирования технических решений и распределения рисков. Не стоит ждать от юристов идеального регламента документооборота, который решит проблему, ведь ее первопричина — в процессе принятия решений и качестве их содержания.

Можно выделить два последовательных этапа осуществления выбора: 1) что закупать; 2) у кого закупать.

На первом этапе принципиально важным является определение того, что действительно нужно приобрести исходя из соображений эффективности бизнеса, а не то, что хотелось бы приобрести, исходя из общих рассуждений, личных предпочтений, стремлений к самой «крутой» комплектации и созданию необоснованных запасов. Так, для ремонтно-восстановительных работ первоочередной задачей является составление дефектной ведомости. Объективный документ должен содержать реальные виды и объемы работ, условия их осуществления, необходимость применения техники и перечень используемых материалов. На основании реальной «дефектовки» можно получить справедливую стоимость работ и обоснованный сметный расчет.

Для проектов модернизации или внедрения технологии ключевыми будут закрепление ответственности за формирование параметров проекта и последующий мониторинг их достижения. В число параметров могут входить показатели производительности, свойств и качеств продукта, удельных затрат, эксплуатационных расходов, а также отсутствие внеплановых закупок и работ.

«Назначение» виновных постфактум не тормозит, а напротив, подстегивает мошенничество, потому определение ответственности за декларируемые параметры проекта будет носить превентивный характер. Еще на ранних стадиях обсуждения и выработки технических решений руководители и специалисты должны понимать, что каждая цифра, определяющая стоимость и эффективность проекта, будет утверждена «под роспись» и проконтролирована в процессе реализации, а также станет фактором личной ответственности и строкой в программе мотивации, а в отдельных случаях может оказаться и предметом расследования.

Второй этап — выбор контрагента на альтернативной основе — требует соблюдения четырех условий:

1) принятие эффективного решения на первом этапе;

2) наличие широкого круга участников и полный объем информирования потенциальных участников;

3) обеспечение свободного (без дискриминации) доступа к участию;

4) сохранение конфиденциальности информации о конкурирующих предложениях.

Значительно повышает эффективность репутация компании как организации, осуществляющей закупки на конкурентной основе и проводящей тендеры реально. Закупки на конкурентной основе немыслимы без оперативного мониторинга конъюнктуры рыночных цен. Он позволяет избежать существенного превышения закупочных цен над среднерыночными. Однако во многих случаях рыночные цены уже содержат стоимость коммерческого подкупа и не гарантируют отсутствия мошеннической составляющей. Дальнейшее снижение этой составляющей и приближение к оптимальной цене возможно в условиях эффективной конкуренции. Для этого на реальных тендерах в одном месте и в один момент времени сводят несколько независимых поставщиков.

Помимо упомянутых выше мер проверенными для целей противодействия злоупотреблениям топ-менеджеров можно назвать следующие.

1. Системный подход к ценообразованию и установлению скидок. Цены (особенно по индивидуальным и эксклюзивным заказам) необходимо устанавливать с учетом независимого экспертного мнения, хотя, как правило, отделы маркетинга подчинены коммерческим директорам. Регулярность такого пересмотра — от 1 до 6 раз в квартал, в зависимости от рынка и продукта. Система скидок должна быть хорошо стандартизирована и учитывать не менее 3–4 факторов. Например, объем, размер (срок) предоплаты, доходность за период, размер партии, регион, закупки у конкурентов и др.

Таким образом, творчество руководителей должно быть направлено на выявление главных факторов ценообразования и определение размеров преференций по этим факторам, а не на «придумывание» цены и скидки для отдельного «стратегически важного» случая.

2. Анализ дилеров предполагает: расчет валовой прибыли и сравнение с другими, активные продажи продукции главных конкурентов, наличие продаж в том же городе, где находится предприятие, частота использования транспорта предприятия, объемы возврата претензионной продукции, наличие аффилированных лиц и бывших сотрудников предприятия.

3. Разделение руководства розничной и оптовой продаж на двух руководителей одного ранга.

4. Тотальный контроль качества и объема возврата претензионной продукции, особенно подлежащей вторичной переработке.

5. Установление всех аффилированных лиц топ-менеджеров и участие этих лиц в учредителях и органах управления. При этом надо учитывать, что сами топ-менеджеры редко становятся учредителями компаний-подрядчиков. Они регистрируют их на супругов или родителей, их родственников. Реже используется опосредованное учредительство, и еще реже — зарубежные (в том числе офшорные) компании.

6. Контроль за доходами и крупными покупками. Простой, но достаточно эффективный способ. Немногие менеджеры способны удержаться в рамках потребления «по зарплате» при наличии регулярных мошеннических доходов. Они покупают автомобили, недвижимость (часто — на близких родственников). Причем надо иметь в виду, что выявляется обычно только регистрируемое имущество.

Поскольку речь идет о высшем уровне управления, где менеджеры обладают наибольшим объемом полномочий и специальной информации, практически невозможно обойтись без привлечения внешних ресурсов, способных обеспечить:

— экспертизу экономической безопасности и выявление мошенничества;

— контроль в процессе дефектовки и приемки скрытых работ;

— ревизию подключения абонентов и учета потребления тепло- и электроэнергии;

— независимый мониторинг рыночных цен и скидок, применяемых конкурентами;

— экспертизу эффективности управления ресурсами;

— независимый мониторинг соблюдения процедур и поддержания конкуренции при организации тендеров и закупок.

Экономические интересы предприятия, подлежащие защите от угроз экономической безопасности

от угроз экономической безопасности

Защите подлежат также и интересы предприятия, и даже не столько в смысле конечных целей, осуществляемых бизнес -процессов, сколько в части сведений о стратегии и тактике, механизмах их реализации, источниках финансирования, партнерских связях и др.

Бизнес-процессы как объект защиты от угроз экономической безопасности

Современный взгляд на управление организацией заключается в том, что такая работа должна быть сфокусирована на осуществляемых в ней процессах. Это предполагает систематическую идентификацию процессов и управление ими, а особенно их взаимодействиями.

Данный подход, получивший название Business Process Management (BPM, управление бизнес-процессами), позволяет повысить уровень управляемости бизнеса и улучшить его основные показатели (стоимость, время, качество, удовлетворенность клиентов, издержки И Т.Д.).

Под бизнес-процессом понимается совокупность последовательных взаимосвязанных операций, в рамках каждой из которых «на входе» используются один или несколько видов ресурсов, а результатом является продукт или услуга, предназначенная для внешнего потребителя, или для использования внутри предприятия, в том числе и для последующей операции.

При выделении существенных бизнес-процессов следует исходить как из материальных параметров (к примеру, количества операций), так и из значимости для функционирования предприятия. Под значимостью предлагается понимать степень вовлеченности в формирование добавленной стоимости, генерирование прибыли, снижение затрат, реализацию иных коммерческих целей (расширение рынков сбыта и др.).

Очевидно, что состав бизнес-процессов на каждом предприятии может отличаться, но есть ряд таких, что присутствуют в любой сфере деятельности: общекорпоративное управление, управление персоналом и расчеты по оплате труда, управление денежными средствами, расчеты с поставщиками, расчеты с покупателями и заказчиками, подготовка финансовой отчетности, информационные технологии и др.

Отдельные, критически важные хозяйственные (экономические) операции. Самостоятельным объектом защиты при осуществлении договорной деятельности могут выступать отдельные, критически важные хозяйственные (экономические) операции, осуществляемые работниками предприятий, например, приемка исполнения или расчетные операции (в т.ч. осуществляемые с использованием электронных технологий «банк-клиент»), инкассация и др.

Раздел 1. Бизнес и предпринимательство

Цель и задачи темы

Целью темы является ознакомление с системой современного бизнеса.

Достижение поставленной цели требует решение следующих задач:

  • знакомство с различными концепциями бизнеса;
  • выделение родовых признаков бизнеса;
  • изучение субъектов бизнеса;
  • анализ деловых интересов в бизнесе;
  • выделение особенностей различных видов бизнеса.

Оглавление

1.1.1. Концепции бизнеса

Существует несколько концепций бизнеса.

Исходя из первой трактовки, бизнес рассматривают как вид конкретной экономической деятельности, организованной в рамках определенной структуры, целью и результатом которой является получение дохода. Под бизнесом в этом случае понимают непосредственную или опосредованную через капитал организационно-экономическую деятельность в системе деловых отношений с целью получения дохода, а также достижения определенного социального результата. В рамках данной концепции типичным определением бизнеса будет определение из учебника ученых из университетов в Техасе и Иллинойсе (США) С. Розенблатта, Р. Боннингтона, Б. Нидлса «Концепция бизнеса». «Бизнес – это система ведения дела. Бизнес – это создание продукции, нужной людям. Бизнес – это работа… Бизнес – это центральная магистраль в нашей социально — экономической системе. Бизнес – это система, которую мы создали для удовлетворения наших желаний. Бизнес – это то, как мы живём. … Мы определим бизнес как систему производства для удовлетворения потребностей и желаний общества».

В условиях современной рыночной экономики деловые люди осуществляют предпринимательские инициативы, вступая в отношения с другими деловыми людьми. Система деловых отношений базируется на организационно-экономических отношениях. Понимание же под бизнесом всего лишь инициативной деятельности предпринимателей, направленной на получение доходов упрощает экономические отношения.

По второй концепции, бизнес рассматривается как система экономических, организационных, хозяйственно-правовых, деловых отношений осуществляемых частными лицами, предпринимателями, организациями, государством при создании или приобретении и продаже ценностей в обмен на товары, услуги, основные факторы производства (труд, земля, капитал), денежные средства с целью получения взаимных экономических и социальных выгод.

Третья концепция определяет бизнес как процесс, когда бизнес предполагает выполнение определенных функций, таких как ведение финансов и учета, кадровое и материально-техническое обеспечение, производственную деятельность, маркетинг, менеджмент, осуществление научно-исследовательских и проектных работ и т.п. В учебнике Алана Хоскинга « Business studies », изданного в Холборнском колледже Лондона, дано следующее определение: «Бизнес – это деятельность, осуществляемая частными лицами, предприятиями или организациями по извлечению природных благ, производству или приобретению и продаже товаров или оказанию услуг в обмен на другие товары, услуги или деньги к взаимной выгоде заинтересованных лиц или организаций».

В соответствии с четвертой концепцией, понятие бизнеса значительно расширяется, он рассматривается не только, как процесс деятельности, но и как объект собственности, который можно продать, заложить, застраховать, завещать. В этом случае бизнес становится объектом сделки, товаром.

Бизнес, как товар имеет ряд особенностей:

  • это товар инвестиционный, то есть товар, вложения в который осуществляются с целью получения определенной отдачи в будущем;
  • бизнес является системой и может продаваться может как вся система в целом, так и по частям (по элементам);
  • потребность в этом товаре зависит от процессов, которые происходят как внутри самого товара (бизнеса), так и во внешней среде;
  • необходимость участия государства как в регулировании механизма купли-продажи бизнеса, так и в формировании рыночных цен на бизнес.

1.1.2. Родовые признаки бизнеса

В любой из вышеназванных концепций главной целевой характеристикой бизнеса является получение экономической выгоды – это получение прибыли и дохода, снижение издержек, расширение производства и т.д. Кроме экономической выгоды целью бизнес деятельности являются и социальные выгоды — это имидж фирмы, статус как партнера, марка фирмы.

Бизнес деятельность реализуется только в процессе обмена, сделки, поэтому основополагающей характеристикой бизнеса является обмен. Каждая сделка, так или иначе, отражает заинтересованность в успешном её исполнении всех участвующих сторон.

Любая сделка вообще может состояться только в том случае, когда стороны пришли к взаимному решению, то есть определили для себя пользу от её реализации. Поэтому важнейшей характеристикой обмена является его взаимовыгодность. Последняя обеспечивается тем, что в сделке есть всегда контрагент.

Взаимовыгодность сделки законами, финансовыми органами должно обеспечивать государство, в противном случае оно не получит налоги, которые являются основным источником пополнения государственного бюджета. Если взаимовыгодная сделка, её предмет или форма не запрещены законом, например сбыт наркотиков, то помимо непосредственных участников сделки, заинтересованность в её успешном исполнении проявляет и государство, выражающее общую заинтересованность общества в эффективном развитии экономики.

Любой бизнес имеет свою экономико-организационную форму в виде предприятия. В этом плане существуют два подхода к экономике предприятия, как организационно-экономической формы бизнеса.

При первом подходе экономика предприятия регулируется с позиций микро- и макроэкономической теории, поскольку бизнес как вид экономической деятельности дифференцируется в макро- и микроэкономическом аспекте. Здесь отмечается основополагающая роль внешних рыночных сил по отношению к фирме: рынки, сферы, отрасли бизнеса в которых работает фирма. Основная функция структур бизнеса на макро уровне — это производство всей массы товаров и услуг для домашних хозяйств и правительств. Макроэкономический аспект бизнеса как вида экономической деятельности в системе определяется экономикой фирмы, отраслей и регионов хозяйствования, хотя центральным аспектом все же остается именно экономика фирмы.

Второй подход регулируется с позиций экономики субъектов бизнеса , внешние факторы рассматриваются как силы ограничивающие деятельность фирмы. Предмет экономики фирмы при данном методологическом подходе рассматривается по направлению вектора от фирмы (субъекта) к внешней среде. Во внутренней среде фирмы реализуются основные микроэкономические функции предприятий (производство, снабжение финансы и др.). Во внешней среде ближайшего окружения фирмы рассматриваются экономические процессы, происходящие при взаимодействии с конкурентами, поставщиками, потребителями, а также выбираются типы поведения, технология, модели поведения на рынках товаров, труда. Во внешней среде дальнего окружения рассматривается деятельность фирмы с учетом макроэкономических воздействий (учет информации, ставки банковского процента, налоговой политики государства). Внутренняя и внешняя среда ближайшего окружения формируют микросреду фирмы, которая и определяет содержание экономики фирмы.

1.1.3. Субъекты бизнеса

Бизнес как деловые отношения представляют собой систему, охватывающую различных субъектов и интегрирующую их деятельность в единое целое. Субъектами бизнеса выступают:

  • предприниматели или их объединения и ассоциации;
  • индивидуальные и коллективные потребители продукции (работ, услуг), а также союзы и ассоциации потребителей. Участниками потребительского бизнеса являются и сами предприниматели;
  • наемные работники, а также их профессиональные союзы;
  • государственные предприятия и государственные структуры, когда они выступают непосредственными участниками сделок, например при предоставлении государственных заказов.

Остановимся подробнее на каждом из субъектов бизнеса.

Первая из названных категорий субъектов деловых отношений – предприниматели. В процессе своей деятельности предприниматели вступают во взаимные деловые отношения с другими субъектами рыночной экономики. Целью предпринимателя выступает не­обходимость создать круг собст­венных потребителей, клиентов.

Во взаи­моотношениях предпринимателя и потребителя предпринима­тель относится к категории активного субъекта, а потребителю свойственна, прежде всего, пассивная роль. При анализе стороны этих взаимоотношений потребитель является индикатором предпринимательского процесса, потому что все то, что составляет предмет деятельности предпринимателя, имеет право на реализацию только в случае позитивной (положительной) экспертной оценки потребителя. Такая оценка осуществляется потребителем и выступает, как го­товность последнего приобрести тот или иной товар.

Предприниматель, при планировании и организации своей деятельности не может игнорировать настроения, жела­ния, интересы, ожидания, оценки потребителя. У предпринимателя в условиях рыночной системы отно­шений нет иного пути воздействия на потребителя, кроме как действовать в единстве с его интересами. Однако такая ситуация вовсе не означает, что предприни­матель обязан действовать только в строгом соответствии с уже выявленными интересами потребителя. Сам предприниматель может формировать спрос потребителя, создавать новые поку­пательские потребности.

Если с точки зрения общественного производства, предприниматель вы­ступает в роли активного субъекта, то с точки зрения са­мого предпринимательского процесса, его содержания и эффек­тивности активную роль играет потребитель. Потребители, не являются пассивной стороной сделки с предпринимателями, они являются равноправными участниками деловых отношений, полноценными субъектами бизнеса.

Третьим субъектом бизнеса является наемный работник, без которого невозможен процесс производства и реализации продукции. Наемные работники, как и потребители, являются не пассивной стороной в сделках с предпринимателями, а равноправными участниками отношений с ними. Именно от наемного работника зависит эффективность и качество реали­зации предпринимательской идеи.

В рамках взаимоотношений между предпринимателем и наемным работником возникает ряд проблем, требующих обязательного решения.

Первой проблемой , встающей перед предпринимателем, является подбор кадров нужной специализации и требуемого уровня квалификации . Эта проблема разрешается двумя возможными путями:

  • подготовка таких кадров на собственной информацион­ной и финансовой базе;
  • привлечение кадров, занятых в других предприниматель­ских или производственных структурах, для чего требуется создание для ра­ботников лучших, более привлекательных условий.

Второй проблемой выступает необходимость вовлечения наемного работника в интерес предпринимательской структу­ры. При этом различают две формы:

  • вовлечение наемного работника в производственный ин­терес предпринимательской структуры;
  • вовлечение наемного работника в коммерческий интерес фирмы.

Первая форма свойственна европейской системе органи­зации труда, когда каждый наемный работник точно знает свои производственные функции и выполняет их с присущей ему умелостью. Форма вовлечения наемного работника в интерес производственный интерес фирмы зависит от используемой предприни­мателем системы оплаты труда. Важнейшими формами оплаты труда являются:

  • твердая гарантированная заработная плата;
  • твердая гарантированная заработная плата с ежемесяч­ной (ежеквартальной или ежегодной) премией;
  • сдельная заработная плата;
  • с использованием коэффициента эффективности;
  • сдельно-премиальная заработная плата;
  • тарифная заработная плата;
  • почасовая заработная плата.

Вторая форма характерна для японо-американской систе­мы организации труда, когда каждый наемный работник заин­тересован не только в должном исполнении своих производ­ственных функций, но и обеспокоен общим результатом деятельности предпринимательской структуры, вовлечен в коммерческий интерес фирмы. Такой двоякий интерес работника можно стимулировать только одним-единственным средством — установлением приемлемого уровня заработной платы. Эта форма вовле­чения работника является более эффективной по срав­нению с первой и наиболее привлекательной как с точки зре­ния предпринимателя, так и с точки зрения общества.

Роль государства как еще одного субъекта бизнеса может быть различной в зависимости от обществен­ных условий, ситуации, складывающейся в сфере деловой ак­тивности, и тех целей, какие ставит перед собой государство. В зависимости от конкретной ситуации государство может быть:

  • тормозом развития , когда оно создает крайне неблагоприятную обстановку для разви­тия бизнеса или даже запрещает его;
  • посторонним наблюдателем , когда государство прямо не противодействует развитию бизнеса, но в то же время и не способствует этому развитию;
  • акселератором, когда го­сударство ведет постоянный и активный поиск мер по во­влечению в предпринимательский процесс новых эконо­мических агентов.

В случае, когда государство является ускорителем бизнес деятельности, оно должно выполнять следующие функции.

Во-первых, государство также должно берет на се­бя функции создания для предпринимателей требуемой предпринимательской инфраструктуры, то есть всех тех вспомогательных структур, которые могли бы оказать предпринимателю услуги, необходимые для эффективной ре­ализации проектов. Государство должно снабжать предприни­мателя необходимой информаци­ей, должно способствовать учреж­дению консультационных, юридических и иных фирм, облег­чающих деятельность предпринимателей.

Во-вторых, государство должно поддерживать в финансо­вом отношении только что вступивших или вступающих в сферу деловой активности предпринимателей. Обычно с этой целью государством разрабатываются специальные програм­мы поддержки предпринимателей, в которых учитываются ме­ры по льготному кредитованию. Особые льготы предоставля­ются тем, кто берется за реализацию каких-либо общественно значимых предприни­мательских проектов.

В-третьих, государство должно брать на себя обеспечение эффективно функционирующей образовательной среды. Ведение предприни­мательской деятельности в современной ситуации возможно лишь при условии умелого сочетания основных постулатов общеэкономической теории, конкретных экономических (предпринимательских) зна­ний, а также количественных методов в бизнесе.

1.1.4. Деловые интересы в бизнесе

При вступлении во взаимовыгодную сделку у каждого субъекта бизнеса возникают собственные деловые интересы.

Деловой интерес предпринимателей – это извлечение доходов, в форме прибыли. Он реализуется через производство и продажу продукции, оказание услуг, выполнение различных работ по принципу максимизации прибыли. Основу предпринимательского бизнеса составляет частная собственность на средства производства, из которой выросли современные формы негосударственной собственности – акционерная, паевая, корпоративная и т.д.

Деловой интерес потребителей — это потребление товаров в соответствии с моделью «цена-качество» для получения полезности и удовлетворения в той или иной форме. Данный интерес реализуется посредством установления контактов с производителями и продавцами продукции (услуг) на основе самостоятельного поиска контрагентов по принципу максимизации выгоды. Если для предпринимателей выгодой является доход (прибыль), как правило, в денежной форме, то для потребителей такой выгодой является товар или услуга, наилучшим образом удовлетворяющая потребность. Основу потребительского бизнеса составляет частная собственность на предметы потребления и услуги. Частная собственность на предметы потребления и частная собственность на средства производства являются двумя взаимосвязанными компонентами системы деловых отношений.

Деловой интерес наёмных работников – это извлечение доходов. Он реализуется посредством работы в предпринимательской фирме на контрактной или иной основе. Если для предпринимателей выгодой в сделках является конечный доход фирмы, получаемый от сбыта продукции, то для наёмных работников – личный доход, получаемый в результате выполнения ими должностных обязанностей. Основу делового интереса наемного работника составляет потребность в воспроизводстве рабочей силы и обеспечении существования ее как личности. Каждому экономическому субъекту свой­ственны свои собственные интересы. Что касается предприни­мателя и наемного работника, то часть их планов совпадает, а часть носит полярно противоположный характер (предприниматель в отличие от наемного работника не всегда заинтересован в высокой оплате его труда). В таких случаях стороны вынуждены идти на поиск компромиссных вариантов, что, в общем-то, и состав­ляет основу взаимоотношений этих двух субъектов предпри­нимательского процесса.

Деловой интерес государства отличается от других субъектов бизнеса. Государственные структуры призваны решать общегосударственные задачи (экология, содержание убыточных предприятий и целых отраслей). Государственные структуры могут оказывать и косвенное влияние на других субъектов деловых отношений, будучи гарантами осуществления законного бизнеса. Основу государственного бизнеса составляет государственная собственность на средства производства, информацию, продукцию интеллектуального труда, ценные бумаги, денежные ресурсы. Основу делового интереса государства составляет потребность в осуществлении приоритетных общегосударственных научно – технических, научно – производственных (как правило, наукоёмких, капиталоёмких) и иных программ, способных принести пользу государству как единому целому и тем самым – его гражданам.

1.1.5. Особенности предпринимательского, потребительского, наемно-трудового и государственного бизнеса

Несмотря на общие родовые признаки бизнеса, каждый из его видов имеет собственные черты и особенности.

Предпринимательский бизнес в крупных и средних фирмах базируется, как правило, на разграничении власти и управления (собственности и непосредственного предпринимательства). Предпринимательский бизнес в мелких фирмах является общедоступным делом, поддерживается государством и составляет основу постоянного воспроизведения предпринимательской среды.

Реализуя свои потребительские интересы, извлекая выгоду из осуществляемых сделок, потребитель осуществляет свой специфический потребительский бизнес.

Во-первых, потребительский бизнес осуществляется всеми гражданами – в противоположность предпринимательскому бизнесу, — и поэтому он отражает всеобщее участие людей в системе деловых отношений.

Во-вторых, потребительский бизнес отражает заинтересованность людей в конечных результатах производства. Это деятельность, непосредственно направленная на поиск наилучших условий достижения этих результатов.

В-третьих, потребительский бизнес является стимулом по отношению к предпринимательскому бизнесу, заставляя предпринимателей не только считаться с запросами потребителей, но и воспринимать потребителей в качестве естественных партнёров по деловым связям.

В-четвёртых, участниками потребительского бизнеса выступают и предприниматели – в качестве потребителей продукции других фирм.

Реализуя свои трудовые интересы, извлекая выгоду из осуществления сделок с предпринимателями, данная категория граждан даёт свой специфический трудовой бизнес. Трудовой бизнес наемных работников заключается в получении доходов в виде зарплаты, нахождение наилучших вариантов занятости.

Главные мотивы отнесения наёмных работников к одному из элементов «трудового бизнеса» являются:

Во-первых, рабочая сила, лишь сдаётся в срочную аренду. Сделка между предпринимателем и работником – это арендное соглашение, в котором оговариваются сроки, условия аренды и другие моменты, присущие арендному соглашению.

Во-вторых, заключая сделку, обе стороны – и работники, и предприниматели – делают инициативный выбор и идут на экономический риск, обе стороны обмениваются своим достоянием, стремятся навязать друг другу свои интересы, используют разнообразные приёмы давления друг на друга, несут взаимную ответственность за нарушение условий соглашения о найме. Обе стороны осуществляют посредством сделки свою деловую стратегию и тактику. Другими словами, налицо необходимые признаки бизнеса как с одной стороны, так и с другой.

В-третьих, наёмные работники имеют возможность изменить свой социальный статус, превращаясь в собственников в результате приобретения акций предпринимательских фирм, либо по истечении срока соглашения о найме открыть своё дело, вливаясь в армию мелких предпринимателей.

Когда государство непосредственно входит на рынок с деловыми предложениями, оно является равноправным партнером других участников деловых отношений. Принцип взаимной выгодности сторон при таких сделках является иным – предпринимательские фирмы стимулируются государством на участие в государственных программах, государство же получает возможность реализации таких программ.